關(guān)于餐費(fèi)又有新的疑問(wèn)，憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　1、公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個(gè)餐費(fèi)能不能抵扣啊？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)不能抵扣，如果招待個(gè)人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。

　　解析：關(guān)于購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣在36號(hào)文中是很明確的。為什么有這個(gè)規(guī)定？這個(gè)主要是稅務(wù)的一種管控手段，交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，也就是說(shuō)稅務(wù)局不知道你這個(gè)是個(gè)人消費(fèi)的還是因公消費(fèi)的，所以干脆規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款。

　　其實(shí)在企業(yè)所得稅中也有這種類似規(guī)定，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際消費(fèi)60%扣除并不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入千分之五的原則來(lái)扣除。也就是這種無(wú)法界定接受勞務(wù)的是企業(yè)還是個(gè)人，所以折中處理。

　　招待客人不僅僅是餐飲，有時(shí)候還招待客人住宿，那么住宿費(fèi)取得專票后其實(shí)實(shí)質(zhì)也屬于交際應(yīng)酬的范疇，會(huì)計(jì)上記賬處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅部分不得進(jìn)行抵扣。

　　2、公司員工下個(gè)月要去商務(wù)出差，機(jī)票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

　　答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行駛過(guò)程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。

　　營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

　　解析：交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。自己駕車出差，并不是接受運(yùn)輸服務(wù)。

　　住宿服務(wù)和旅游服務(wù)并未列入不得抵扣范圍，因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半行業(yè)，如果像招待費(fèi)一樣一刀切，對(duì)納稅人不公平，所以如果能確定是員工出差，可以抵扣。

　　3、端午的粽子，中秋的月餅，過(guò)年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

　　答：作為集體福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

　　解析：這里延伸一下，將購(gòu)進(jìn)的月餅粽子等送給客戶，取得專票，是視同銷售還是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅方式處理？

　　按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，這種行為是視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅，當(dāng)然其進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。但是在執(zhí)行口徑上各地還有差異，有些地方操作是不視同銷售，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，所以在還得了解當(dāng)?shù)氐目趶健?br />
　　4、培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包含餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，這些都可以抵扣嗎？

　　答：會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過(guò)，注明了餐費(fèi)的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

　　解析：會(huì)議費(fèi)中餐費(fèi)一定要分開列示，餐飲費(fèi)不能合并在會(huì)議費(fèi)中一并開具，應(yīng)分開開具增值稅發(fā)票尤其是專票，因?yàn)椴唾M(fèi)不得抵扣。